Yemek Parası, Çocuk Parası ve Aile Yardımında SGK Primi ve Gelir Vergisi Uygulamaları

KONU :Ücretlilere ödenen yemek parası, çocuk parası ve aile yardımlarından SGK primi ve gelir vergisi kesilip kesilemeyeceği konularındaki yasal mevzuat ve uygulama şekli inceleme konusu yapılmıştır.

1-SGK Primi :

01-10-2008 tarihinde yürürlüğe giren 5510 Sayılı Yasa’nın 80. Maddesi 1. fıkrasında, hizmet akdi ile çalışanların( 4/a kapsamında) prime esas kazançlarının nasıl belirleneceği açıklanmıştır.

80. md. 1. Fıkrasının b bendi :‘‘ Ayni yardımlar ve ölüm, doğum ve evlenme yardımları, görev yollukları, seyyar görev tazminatı, kıdem tazminatı, iş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı mahiyetindeki toplu ödeme, keşif ücreti, ihbar ve kasa tazminatları ile Kurumca tutarları yıllar itibarıyla belirlenecek yemek, çocuk ve aile zamları, işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin % 30′unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payları tutarları, prime esas kazanca tabi tutulmaz. hükmünü taşımaktadır.

Bu Kanuna dayanılarak çıkarılan Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliği’nin 97. Maddesi 1.fıkrası ‘‘Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalıların prime esas kazançları, Kanunun 80 inci maddesinin birinci fıkrasında öngörülen şekilde belirlenir’’ şeklindedir.

Yıllık Ücretli İzin Uygulaması

Hafta başından itibaren sıcak havalar ile tanışmaya başladık. Havaların ısınması ile birlikte iş hayatında yıllık ücretli izinlerin kullandırılması ve uygulamaları önemli bir konu olmaya başladı. İş yaşamında en önemli konulardan bir tanesi yıllık ücretli izin hakkıdır.Anayasaca da güvence altına alınmış bu hak ne yazık ki çoğu zaman hatalı ve yanlış uygulanmaktadır.İşverenlerimizin mağdur olmamaları için aşağıdaki noktalara dikkat etmeleri gerekmektedir.Muhasebe ve insan kaynakları işlemleri,muhasebe bürolarında SM veya SMMM ler tarafından yürütülen işyerlerinde çalışanların yıllık ücretli izin uygulamalarında yine aşağıdaki noktalara riayet edilmesi kendileri ve mükellefleri açısından önemlidir.

—Özel sektör işyerleri ve kamu işyerlerinde çalışan işçi 4.a (eski ssk) kapsamındaki çalışanlar ve emeli (sgdp) statüsü ile çalışanlar 4857 sayılı kanuna tabidirler.

—4857 sayılı yasanın 53.maddesi,53–60.maddeleri yıllık ücretli izin hakkındaki kural ve koşulları belirlemektedir. Ayrıca 03.03.2004 tarih 25391 sayılı resmi gazetede 4857 sayılı yasanın 60.maddesine dayanarak yıllık ücretli izin yönetmeliliği yayınlanmıştır.4857 sayılı yasa maddeleri ve yıllık ücretli izin yönetmeliği göz önünde bulundurulduğunda uygulamanın şu şekilde olması gerekmektedir.

 1-Yıllık ücretli izin gücünü bizzat anayasadan ve 4857 sayılı yasadan almış bir haktır. Bu hakkın kullanılmasından hiçbir şekilde vazgeçilemez. Uygulamada bazen işçi ile işveren anlaşarak yıllık ücretli izin kullandırılmayıp, ücreti ödenmektedir. İş yasaları gereğince böyle bir uygulama yasal değildir. Sonuçları açısından önenen bu ücretin gider olarak kabul edilmemesi ve idari para cezası uygulanmasının gerektirmektedir.(2012 işçi başına 241-TL)

Gider İndiriminde Özellikli Konular

I- GİRİŞ

Mükellefler, gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespiti aşamasında, yasal düzenlemeler çerçevesinde birtakım harcamaları gider olarak dikkate almaktadırlar. Ancak, bazı harcamaların gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı konusunda tereddütler hasıl olduğu görülmektedir.

Bu bağlamda makalemizde, gider indiriminde özellik arz eden bazı konular irdelenecektir.

II- GİDER İNDİRİMİNDE ÖZELLİKLİ KONULAR

A- ELEKTRİK, SU, TELEFON VB. FATURALARIN BAŞKALARI ADINA DÜZENLENMESİ HALİNDE GİDER NİTELİĞİ

Genellikle kiralanan işyerlerine ait elektrik, su, telefon vb. abonelikler işletme sahipleri ya da ortaklar adına olmaktadır. Dolayısıyla üçüncü kişiler adına düzenlenen belgelere dayanılarak gider yazılma ve KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı gibi tartışmalar yaşanmaktadır.

Vergi İdaresi’nin çeşitli zamanlarda gerek gelir vergisi açısından gerekse KDV açısından vermiş olduğu özelgelerde çelişkiler bulunmaktadır. İlgili giderlerin kiracı konumundaki şirket tarafından tüketildiğinin ispat edildiği durumlarda genelde Vergi İdaresi’nin gerek gider gerekse KDV açısından mükellef lehine vermiş olduğu görüşler bulunmaktadır^[1].

Ancak bazı dönemlerde de başkası adına gelen faturaların kayıtlara gider olarak intikal ettirilemeyeceği ve KDV’nin de indirim konusu yapılamayacağı yönündeki kararları da gözönüne alınmalıdır.

Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden İnşaat ve Onarma İşlerinde Geçici Vergi Uygulaması

I- GİRİŞ

Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinin taşıdığı özellik nedeniyle genel hükümler dışında özel bir vergileme rejimi kabul edilmiş ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 42 ila 44. maddelerinde özel olarak düzenlenmiştir.

Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde hasılat ve maliyet dönem sonu itibarıyla kesinleşmemekte ve kazanç henüz oluşum aşamasında bulunmaktadır. Bu nedenle söz konusu işlere ilişkin kazanç tespiti, işin bittiği yıl itibarıyla yapılmaktadır.

Kazanç tespitinin işin bittiği yılda yapılması nedeniyle, ödenecek vergilerin gecikeceği dikkate alınarak, birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleri kapsamındaki istihkak ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılması öngörülmüştür. Vergilendirmenin henüz hasılat oluşumu aşamasında kesinti yoluyla yapılması nedeniyle, söz konusu işler geçici vergi uygulaması kapsamı dışında tutulmuştur.

Bununla beraber birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinin yanında başka türden faaliyetleri de bulunan mükelleflerin ve ayrıca inşaat ve onarma işlerinin bitiminden sonra bu işlerle ilgili de olsa elde edilen kazançlar için işi yapanların geçici vergi beyannamesi verme yükümlülükleri bulunmaktadır.

II- YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNDE GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI

Gelir Vergisi Kanunu’na göre bir işin birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işi sayılabilmesi için:

a) Faaliyetin konusu inşaat ve onarma işi olmalıdır (Dekapaj[1] işleri de inşaat işi sayılır).

b) İnşaat ve onarma işi başkalarının hesabına ve taahhüde bağlı olarak yapılmalıdır.

KDV Tam ve Kısmı Tevkifat Uygulaması / E-Kitap

Dosyayı Sitemizin sol menünüsünde bulunan 
"Online Belgeler" bölümündeki "E-Kitap" kategorisinden PDF formatında indirebilirsiniz.